Пришло время декларировать доходы

Наступивший 2010 год в очередной раз является сигналом для начала декларационной кампании, или –  декларирования физическими лицами доходов, полученных в 2009 году.

Согласно ст. 227, 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК), в 2010 году обязанность по представлению декларации по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) и, соответственно, уплате НДФЛ возложена на следующие категории налогоплательщиков:

- физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;

- физические лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы);

- физические лица, получившие доходы от сдачи в наем (аренду) недвижимого имущества;

- физические лица, получившие доходы в соответствии с заключенными договорами гражданско-правового характера от физических лиц, не являющихся  налоговыми агентами;

- физические лица, получившие выигрыши от всех основанных на риске игр;

- физические лица, получившие доходы, в отношении которых не был удержан НДФЛ;

- физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности: квартир и домов (или долей в них), строений и помещений, транспортных средств, земельных участков, иного имущества, кроме физических лиц, имеющих право на освобождение  от уплаты НДФЛ согласно п.17.1 ст.217 НК  в связи с нахождением в собственности имущества более трёх лет;

- физические лица, получившие доход от продажи  доли в уставном капитале;

- физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации;

- физические лица, получившие в 2009 году доход в денежной и натуральной формах (недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли, паи и т.п.) в порядке дарения, кроме  одариваемых членов семьи и (или) близких родственников, имеющих право на освобождение от уплаты НДФЛ согласно п.18.1 ст.217 НК;

- физические лица, получившие вознаграждение, выплачиваемое авторам произведений  полезных моделей и промышленных образцов, либо наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства.

Следует отметить, что обязанность декларировать доходы, полученные на территории Российской Федерации, распространяется и на иностранных граждан, осуществляющих самостоятельно трудовую деятельность на территории Приморского края.

Все остальные граждане могут представить декларацию по собственной инициативе. Как правило, самостоятельно декларацию по ф.3-НДФЛ представляют физические лица, желающие получить полный или частичный возврат сумм налога на доходы физических лиц, уплаченных в бюджет за предыдущий налоговый период, то есть за 2009 год, в связи с использованием своего права, прежде всего, на получение имущественных и социальных вычетов.

При этом для указанной категории физических лиц срок представления декларации по НДФЛ не ограничен. Право на представление налоговой декларации с целью получения налоговых вычетов и возврата ранее уплаченного налога ограничивается лишь трехлетним сроком со дня уплаты, на что указывает п. 8 ст. 78 НК. 

Налоговая декларация представляется физическими лицами в налоговый орган по месту своего учета, то есть в налоговую инспекцию, на территории которой физическое лицо зарегистрировано в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Форма декларации и порядок её заполнения утверждены Министерством финансов Российской  Федерации Приказом от 29.12.2009 года № 145н.  В настоящее время документ находится на регистрации в Министерстве юстиции Российской Федерации.

До государственной регистрации вышеуказанного Приказа в Министерстве юстиции Российской Федерации, его официального опубликования и вступления в силу следует использовать действующую форму налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц и порядок ее заполнения, утвержденные Приказом Минфина России от 31.12.2008 № 153н, в том случае, если это не будет препятствовать в определении налоговой базы и суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей уплате в бюджет, с учетом изменений законодательства, относящихся к налоговому периоду 2009 года.

            Порядок представления декларации по НДФЛ физическими лицами остается прежним: декларация по доходам, полученным физическими лицами в 2009 году, представляется в электронном виде или на бумажном носителе до 30 апреля 2010 года включительно.

В тех случаях, когда декларация представляется в налоговый орган не самим налогоплательщиком, а его представителем, данным представителем предъявляется оригинал документа, подтверждающий полномочия представителя на подписание  налоговой декларации. Нотариально заверенная копия документа, подтверждающая полномочия представителя на подписание  налоговой декларации, также в обязательном порядке прилагается к декларации.

            В налоговой декларации физическое лицо указывает все полученные им в налоговом периоде доходы, источники выплаты доходов, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате или доплате в бюджет или возврату.

            В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 229 НК  налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со ст. 217 НК, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218-221 НК.

            Бланки декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) представляются налоговыми органами бесплатно.

В предыдущие годы налоговыми органами края бесплатно представлялось программное обеспечение «Декларация 2007», «Декларация 2008», помогающее физическим лицам путем простых ответов на конкретные вопросы заполнить форму 3-НДФЛ. В настоящее время аналогичная программа разрабатывается и для заполнения декларации по доходам 2009 года.

Налоговыми органами края запланирован большой объем работы по проведению декларационной кампании в 2010 году.        Прежде всего, последует информационная кампания налоговых органов об обязательных случаях  представления физическими лицами декларации по НДФЛ, о возможностях получения социальных и имущественных налоговых вычетов, особом графике работы налоговых органов края включительно до 30 апреля 2010 года. Информация будет размещаться в СМИ, на стендах инспекций края, передаваться по громкой  связи или посредством использования светового табло в местах массового нахождения жителей края (на рынках, в электропоездах и т. д.).

Кроме того, планируется разместить информацию об особом режиме работы специалистов инспекций по приему деклараций по форме 3-НДФЛ на сайте Управления Федеральной налоговой службы по Приморскому краю – www.r25.nalog.ru. Информацию о режиме работы инспекций можно будет получить в консультационных пунктах налоговых органов и по телефонам «горячей линии» инспекций.

            Основное внимание в ходе декларационной кампании будет уделено непосредственному приему деклараций  от физических лиц. Не секрет, что в период проведения каких – либо массовых мероприятий возможно образование очередей. Именно для снижения остроты этого вопроса инспекциями края будут разработаны особые графики работы инспекторов отделов по работе с налогоплательщиками, на которых ляжет основная нагрузка по приему отчетности. Традиционно во многих инспекциях прием деклараций по налогу на доходы физических лиц будет осуществляться и по выходным дням.  Кроме того, в местах наибольшего посещения гражданами (торговых центрах и рынках, администрациях городских и сельских поселений и т.д.) будут организованы передвижные пункты приема деклараций.

Также традиционно инспекциями края будут составлены списки потенциальных плательщиков налога на доходы физических лиц за 2009 год, на основании которых потенциальным декларантам будут направлены напоминания об обязанности представить декларацию по форме 3-НДФЛ в установленный законодательством  срок. По окончании декларационной кампании, то есть после 30.04.2010 года, инспекциями края будет проведена сверка списков потенциальных декларантов с перечнем лиц, задекларировавших полученные в 2009 году доходы.

            В отношении физических лиц, не исполнивших обязанность по своевременному представлению декларации по форме  3-НДФЛ, будут применены самые жесткие меры, начиная от приостановления операций по счетам в банках и привлечения внимания представителей органов внутренних дел к неисполнению физическими лицами обязанности задекларировать полученные доходы, и заканчивая наложением штрафа за непредставление декларации в установленный срок, размер которого зависит как от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, так и от количества дней, истекших с установленного законодательством о налогах и сборах срока представления такой декларации.

И последнее, что остается добавить. Срок уплаты НДФЛ в бюджет за 2009 год одинаков как для индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов, так и для обычных физических лиц – не позднее 15 июля 2010 года.